發(fā)票新政過渡期如何開具發(fā)票、及抵扣？
所屬欄目：稅務知識
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發(fā)布日期：2018-04-12 08:51
1、取得17%/11%專票，必須在5月1日前認證嗎？
專家解答：網傳“讓5月1日之前把17%、11%進項稅發(fā)票全部抵扣，之后不允許抵扣”是誤導。一般納稅人收到的增值稅專票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，銷售方開17%或11%的專票，其已經繳納17%或11%的增值稅額。
所以，取得17%或11%專票，只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進項稅額。
2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售，還能適用16%稅率嗎？
專家解答：自5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計稅方法）也適應16%稅率。銷售方開17%，其已經繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。
3、4月、5月間的銷售，怎么確定稅率？
專家解答：如果含稅價不變的話，相當于5月1日開始貨物漲了一點點價，購買方如果將其銷售的話，稅率也是16%，價格也會漲一點點。雙方通過合同的約定，確定銷售方的納稅義務發(fā)生時間，銷售方納稅義務發(fā)生時間在4月，就適用17%，發(fā)生時間在5月，就適用16%。
銷售方納稅義務發(fā)生時間如何確定？這取決于收到貨款時間、合同約定付款時間、開發(fā)票時間，哪個時間點早，就是納稅義務發(fā)生時間。只有雙方會計參與進來，把稅率定下來，業(yè)務端的價格談判才有意義。
4、2018年5月1日前在申報時按照17%/11%稅率填入“未開具發(fā)票”欄，5月1日后，需補開具發(fā)票，開票稅率應是多少？如何申報？
專家解答：因為納稅義務時間發(fā)生在4月，且本身已經按照17%申報過了增值稅，開具17%/11%稅率的發(fā)票。申報時可將“未開具發(fā)票”沖減后，按照17%/11%稅率申報。
但是，這種情況需要去稅務局大廳進行申報，網上申報涉及比對無法通過的情況。
5、2018年5月1日前已開具17%11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生開票有誤、沖紅重開、銷貨退回、作廢重開的情況，按什么稅率開具？
專家解答：在2018年5月1日后發(fā)生上述情況，應按照納稅義務發(fā)生時間所適用的稅率開具發(fā)票，即對于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務，應按照17%/11%稅率開具發(fā)票。
供應商收到退回發(fā)票后，在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-17，同時開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。
6、2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務，5月1日之后怎么開票？
專家解答：2018年4月30日以前已申報確認銷售（納稅義務發(fā)生）尚未開票的，仍按17%/11%稅率開具增值稅發(fā)票，其余按16%/10%稅率開具增值稅發(fā)票。如后續(xù)有新公告文件，以新文件為準。
7、購買方可讓供應商提前開票，銷售方不可拖延開票
同樣的含稅價格，取得17%的專票會比16%劃算，如果你足夠強勢，可以讓銷售方提前給你開票。但相反，銷售方再強勢，也不能不按納稅義務時間開票，別想著現在的票都拖到5月1日后開具再申報，一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務時間來。
所以，購銷雙方應該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過渡，尤其雙方會計必須參與其中，業(yè)務端的價格談判才有意義。
